上周，某娛樂明星補(bǔ)稅事件，引發(fā)稅收籌劃的討論也多了起來。

稅收是否需要籌劃？無論是經(jīng)濟(jì)實(shí)踐，還是經(jīng)濟(jì)治理，結(jié)論都是需要的。但一定要合法、適度，不能搞過頭了。

先講一個故事。

2018年6月，某上市化工龍頭企業(yè)迎來了一個高規(guī)格視察團(tuán)。領(lǐng)導(dǎo)對該公司給予了高度評價：“公司突破了多項(xiàng)國際技術(shù)封鎖，成長為具有國際競爭力的民族企業(yè)，為中國高新技術(shù)企業(yè)樹立了榜樣?！?/p>

這個評價卻讓企業(yè)負(fù)責(zé)人有些尷尬——因?yàn)楣疽恢睕]有申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證。

會后，他們花了幾個月時間申請了認(rèn)證。第二年適用的企業(yè)所得稅稅率就從25%降到了15%。2019年，合并報表后的集團(tuán)利潤相比2018年基本沒變，所得稅卻從34億元直接降到了16億元。

這也讓該企業(yè)更加重視國家稅收政策。比如，受惠于增值稅留抵退稅，2020年他們收到的單筆退稅就超過1.6億元。

這些稅收優(yōu)惠是國家經(jīng)濟(jì)治理的重要手段，體現(xiàn)了國家政策導(dǎo)向，可以說，符合條件的企業(yè)申請?jiān)椒e極、數(shù)量越多，說明政策效果越明顯。

因?yàn)楝F(xiàn)代稅收體系比較復(fù)雜，專業(yè)術(shù)語較多，企業(yè)內(nèi)部財(cái)會人員有時難免會有遺漏，或理解不到位，這時聘請資深外部稅務(wù)專家進(jìn)行合理稅收籌劃，非常有必要。

不過，事過猶不及，稅收籌劃搞過頭就得不償失了。網(wǎng)絡(luò)上充斥的“偽知識”，也需要睜大雙眼仔細(xì)鑒別。

比如，有所謂專家說，企業(yè)要想不交企業(yè)所得稅，可以購買一些名人書畫，還能保值增值。

真的可以嗎？當(dāng)然沒用。

最近，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告，就單列了一條進(jìn)行強(qiáng)調(diào)：企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。

也就是說，只有資產(chǎn)變現(xiàn)后，它才能對公司當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響。

還有某專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的專家說，并購虧損公司也是節(jié)約企業(yè)所得稅的好辦法。

這個說法非常有迷惑性，但本質(zhì)上也不靠譜。因?yàn)椴粌H條件嚴(yán)格，節(jié)約比例非常小，而且可能有大坑。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，符合特定條件的并購，可以適用特殊性重組稅務(wù)處理。被合并企業(yè)的虧損可由發(fā)起并購公司彌補(bǔ)，但有限額。計(jì)算公式為：被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

這意味，如果被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值為負(fù)，一分錢虧損也不能并表；如果為正，能并表部分也僅為收購價3%左右（我國十年期國債利率很少超過3%），對稅收的影響可以忽略。

更嚴(yán)重的后果是，如果買到一家隱藏巨額債務(wù)的公司，那就是個無底洞了。