財稅〔2017〕37號各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。(5月3日財政部網站)

取消13%這一檔稅率,意味著中國增值稅由原來的四檔稅率簡化為三檔稅率,即17%、11%和6%。稅率檔次的簡化合并將會降低企業稅負,激發企業活力,會進一步達到增值稅中性稅收目標要求,對推動稅制改革起到一定的積極作用。

簡化合并稅率檔次一直是學術界討論與熱議的話題,要知道世界上有超過半數實行增值稅的國家只設立一檔稅率,僅有少數仍保持三 檔及三檔以上的稅率。因為,稅率檔次設計得越多越復雜,就會侵蝕稅收中性原則的根基,削弱市場對資源配置的基礎性、主導性作用。

增值稅作為中性稅收的一個風向標,它起著對貨物或勞務銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅,當各生產流通環節稅率一致時,不存在重復性征稅行為。一旦生產環節存在不同的稅率時,那么在增值額一定的情況下,在高稅率環節從事生產的納稅人稅負就會明顯高一些,理性的納稅人將會改變他們的生產經營行為,這將不利于社會的分工和專業化生產。

13%稅率撤并在完善稅制結構上邁出了重要的一步,但從影響程度看實為較“輕 ”的選擇。因為13%稅率的應稅范圍較少,取消了13%稅率以后,17%、11%及6%三檔稅率依然存在較大的差異,仍無法解決一些企業由于購銷項稅率差異而導致進項倒掛的問題,所產生的影響是很有限的。

我國的增值稅改革不妨設置為兩檔稅率,一檔是適用于所有的貨物及應稅勞務的標準稅率,基本稅率可以考慮在11%附近;另一檔是適用于特殊物品或服務的低稅率(政策鼓勵扶持以及特殊行業等),基本稅率可以考慮在5%附近。

目前我國增值稅制度改革已進入深水區,應在已有的經驗基礎上,摸著石頭過河,不斷發現問題解決問題。同時,也要加快增值稅立法進程,盡快達到現代增值稅制度的目標要求。