從4月1日起，我國新一輪增值稅減稅政策及配套措施實施至今已半月有余，作為國家稅務(wù)總局科研所特聘研究員，華僑大學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革研究院教授、博導(dǎo)的楊默如，一直持續(xù)關(guān)注著此次新一輪增值稅減稅政策對實體經(jīng)濟(jì)，特別是對中小企業(yè)帶來的政策紅利。

據(jù)國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2018年增值稅稅率下調(diào)僅1個點，10個月內(nèi)就減稅1794億元。而此次將制造業(yè)等行業(yè)16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%，楊默如初步判斷，這種普惠性的減稅所帶來的減稅紅利無疑將成倍增加，同時由于增值稅是間接稅，其減稅效應(yīng)將通過抵扣機(jī)制層層傳導(dǎo)，會讓更多企業(yè)從中獲益。“如對于制造業(yè)實體經(jīng)濟(jì)來說，稅率下調(diào)將通過減少制造業(yè)銷項稅額，直接減輕制造業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，讓企業(yè)有更多的資金投入科技研發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，逐步推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。”對此，楊默如給記者舉例說，“以廣西柳工集團(tuán)為例，初步測算顯示今年增值稅減稅1.21億元，城建稅及教育費附加減少0.15億元，兩者合計1.36億元。”

而對小微企業(yè)而言，很大一部分小企業(yè)會因為增值稅起征點提高（月銷售額從3萬元提至10萬元）而享受稅收優(yōu)惠待遇。但對處于增值稅起征點以上的小規(guī)模納稅人，雖然沒有涉及征收率的調(diào)整，但也會由于其他行業(yè)增值稅稅率下調(diào)而受益。同時楊默如指出，小規(guī)模納稅人從其他制造業(yè)購入的進(jìn)項稅，由于不允許抵扣，進(jìn)項稅就變成了該企業(yè)的實際成本，今年降低制造業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率，就會直接降低中小微企業(yè)的進(jìn)項稅成本，從而為這些企業(yè)減負(fù)。

而除了直接減稅帶來的紅利，楊默如特別向記者提出，增值稅作為“價外稅”“間接稅”，此次增值稅改革會從生產(chǎn)環(huán)節(jié)向后續(xù)直至消費環(huán)節(jié)傳導(dǎo)，對更多的行業(yè)產(chǎn)生良性影響。她解釋說，增值稅減稅通過價格傳導(dǎo)機(jī)制對于市場主體預(yù)期、經(jīng)營策略、競爭博弈等各方面產(chǎn)生多米諾效應(yīng)，如減稅會使物價降低：假設(shè)一件商品不含稅價是100元，那么按照之前16%的增值稅，含稅價是116元，增值稅率從16%減至13%，含稅價變?yōu)?13元，較減稅前降價2.6%。同時近期隨著增值稅減稅政策的實施，眾多汽車企業(yè)尤其是豪華車企業(yè)率先開始一波降價潮，中國鐵路總公司也宣布將跟進(jìn)下調(diào)鐵路貨運價格。“可見，通過增值稅減稅，不但直接降低制造業(yè)等行業(yè)稅負(fù)，還會降低整個社會的物流、融資等成本，進(jìn)一步刺激社會消費，釋放國民經(jīng)濟(jì)的消費潛力，對整個國民經(jīng)濟(jì)起到極大的助推作用。”楊默如說。

還有一點值得關(guān)注的是，在世界銀行對各國營商環(huán)境評價體系中，納稅指標(biāo)是10個一級指標(biāo)之一，其中分“總稅負(fù)率”“納稅時間”“納稅次數(shù)”“稅后流程”4個二級指標(biāo)。楊默如認(rèn)為，從各種稅收要素上著手降低增值稅及其附加稅費的負(fù)擔(dān)、國地稅合并、“營改增”以及留抵稅額退稅剛好分別可以顯著提高上述4個二級指標(biāo)的分值與排名。這對改善實體經(jīng)濟(jì)特別是中小企業(yè)營商環(huán)境也具有重要貢獻(xiàn)。

對企業(yè)而言，納稅之于盈利，如影隨形。因此，楊默如針對中小企業(yè)建議，首先要對自己以何種身份納稅才能達(dá)到稅負(fù)最低有所了解，可以充分運用增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額臨界點、月起征點標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)所得稅小微企業(yè)分界線、個人所得稅超額累進(jìn)稅率表級距、法人與自然人，以及子公司與分公司等納稅身份差異政策，從起點上做好戰(zhàn)略規(guī)劃；其次，要對自己的交易對象“知己知彼”，上下游企業(yè)使用專用發(fā)票抑或普通發(fā)票都會影響到企業(yè)納稅身份選擇和稅率或征收率的適用；再次，要對留抵稅額退稅、生產(chǎn)/生活性服務(wù)業(yè)等行業(yè)加計10%抵減進(jìn)項稅額、購進(jìn)不動產(chǎn)兩年改一年抵扣、客運票據(jù)亦可抵稅、小規(guī)模納稅人可減半征收城建稅及其他地方稅費等諸多新政紅利具有敏感性，以充分享受稅費減省。