今年以來,國家持續(xù)推進減稅降費,全年減負將在1萬億元以上。4月份國務(wù)院常務(wù)會出臺了6項減稅政策,受到廣泛關(guān)注,其中多項政策將于7月1日開始實施。

組合發(fā)力支持“雙創(chuàng)”和減負

“此次推出的一攬子減稅政策,有利于激發(fā)市場活力、擴大有效供給,有利于增強市場主體創(chuàng)新動力、提高全要素生產(chǎn)率。”國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇表示,歸納起來,此次推出的6項減稅政策是由“1+4+6”構(gòu)成的系列減稅政策。

據(jù)悉,“1”是1項增值稅簡并稅率政策。“4”是4項新增所得稅減稅政策,包括擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例、開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策試點、推廣商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策等。“6”是指6項執(zhí)行到期后今年延續(xù)執(zhí)行的稅收政策,包括物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策、有線電視收視費增值稅政策、農(nóng)村金融稅收政策等。

“此次減稅新政策聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,是支持‘雙創(chuàng)’以及為企業(yè)減負增效的重要舉措。”鄧勇表示,6項減稅政策組合發(fā)力,做到了貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)行為稅三大類稅種的全覆蓋,從種類規(guī)模上看,前所未有。

鄧勇介紹,6項減稅政策內(nèi)涵十分豐富,相關(guān)文件對許多關(guān)乎納稅人的方面作了明確說明,便于納稅人精準享受優(yōu)惠。

比如,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策,不僅涉及創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人,也涉及初創(chuàng)科技型企業(yè),相關(guān)的條件設(shè)定和管理要求也作了詳細規(guī)定。

“在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域,稅收通過系統(tǒng)而有針對性的優(yōu)惠政策在促進研發(fā)投入、在提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高全要素生產(chǎn)率方面發(fā)揮重要作用。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。

不同的政策,申報節(jié)點和享受時點可能不一樣,納稅人需高度關(guān)注。鄧勇舉例,小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的時間從2017年1月1日開始,由于小微企業(yè)是按季度預(yù)繳,由于一季度預(yù)繳期已過,因此,2017年7月二季度預(yù)繳申報時,可以直接計算享受優(yōu)惠。2017年一季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

簡并稅率直接惠及民生

為繼續(xù)推進營改增改革,自今年7月1日起,取消13%的稅率檔,改革后形成17%、11%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。

當前,國際稅收競爭日益激烈,不論是契合國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展形勢,減輕實體經(jīng)濟負擔、保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長,還是應(yīng)對國際減稅競爭,未來一個時期,減稅降負將成為我國稅收政策調(diào)整的大方向。

“從國際增值稅發(fā)展實踐來看,為了實現(xiàn)增值稅稅收中性的目標,各國逐漸追求更為簡明的增值稅稅制,簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢和主流。”稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓說。

“簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負,可以有效盤活企業(yè)的現(xiàn)金流,提高企業(yè)擴大再生產(chǎn)能力。同時,通過稅負轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機制,對消費者也會起到減負作用。”林楓表示。

張斌認為,此次簡并稅率有利于更好地發(fā)揮增值稅公平、中性的稅制優(yōu)勢,為讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用,奠定良好的稅制環(huán)境。

“取消13%一檔稅率,稅率結(jié)構(gòu)簡并至17%、11%、6%三檔,主要考慮是,13%稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費品,化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料,取消此檔稅率并下調(diào)至11%,體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持。”林楓說。

稅優(yōu)健康險要認準“識別碼”

根據(jù)新政,從今年7月1日起,商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策將推至全國。“這次推廣商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策,主要是為了推動多層次醫(yī)療體系構(gòu)建、進一步改善人民群眾健康保障水平。”鄧勇說。

政策規(guī)定從7月1日起,取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人,以及從事個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶業(yè)主、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營的承包承租經(jīng)營者和合伙企業(yè)的個人合伙人,這幾類人群購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,一年最多可以在個人所得稅稅前扣除2400元/年(200元/月)。

鄧勇提示,享受商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠是有規(guī)定條件的,與現(xiàn)在市場上普通的商業(yè)健康保險有區(qū)別,最突出的就是這個保險在購買時會生成一個特殊的稅優(yōu)識別碼。所以,有沒有這個稅優(yōu)識別碼就是能不能享受政策優(yōu)惠的關(guān)鍵。

一旦購買了這個保險,要盡快把發(fā)票、保險單等憑證交給任職或支付勞務(wù)報酬的單位財務(wù)。“對采取核定征稅方式的個體工商戶來說,也能享受這個政策。”鄧勇說。

此外,國務(wù)院決定擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍,自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,符合這一條件的小型微利企業(yè)所得稅減半計算應(yīng)納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

鄧勇表示,本次減半征稅政策調(diào)整后,“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”以及所從事的行業(yè)等指標符合小型微利企業(yè)標準的企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額在30萬元至50萬元之間的,將成為主要受益群體。(科技日報)