2016年9月1日，慈善法正式實施，開啟了我國“以法治善”的新時代。然而，要讓慈善法規定的“稅收優惠”政策成為現實，現有的法規政策體系仍存在一些難點需突破。今年全國兩會上，研究慈善事業多年的全國政協委員、清華大學公益慈善研究院院長王名建議：落實慈善組織保值增值收入稅收優惠政策，進一步優化慈善稅制。

慈善組織保值增值應享稅收優惠

慈善法第五十四條規定：“慈善組織為實現財產保值、增值進行投資的，應當遵循合法、安全、有效的原則，投資取得的收益應當全部用于慈善目的。”第七十九條規定：“慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優惠。”

王名認為，慈善組織的收入包括捐贈收入和保值增值收益及經營服務收入。對慈善組織財產保值、增值投資收益給予稅收優惠，對增強慈善組織的“造血功能”和全社會慈善資產的積累具有決定性的影響。

然而，據《企業所得稅法》及其實施條例規定，慈善組織的捐贈收入可獲免稅；但其財產保值、增值投資收入和其他經營性收入的免稅，則需國務院財政、稅務主管部門的特別許可。財政部、國家稅務總局2009年發布的《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》，并未將非營利組織依法進行的財產保值、增值收益列入免稅范圍。仍須征收25%的企業所得稅。

“如果慈善組織保值增值收益仍需征收企業所得稅，將會對慈善事業造成負面影響。”王名說。首先，企業、私人和家族創立大型慈善基金會受阻。其次，與國內慈善基金會微型化形成鮮明對照的是，一些熱心慈善的企業家斥巨資在海外設立慈善信托或基金會，但他們的慈善投入主要在國內。此外，對慈善組織財產收益征收企業所得稅，與企業捐贈享受稅收優惠的法律制度相矛盾。

依據慈善法，借鑒國際經驗，根據我國實際情況，王名建議重新審視目前對于慈善組織財產保值、增值投資收益的稅收減免，并做出更為合理的制度安排：

第一，凡屬于依照宗旨開展的直接投資、經營活動的收入，建議給予稅收優惠；第二，從事無關宗旨投資、經營活動的收入不得超過本組織全年收入一定的比例，否則應按企業繳納各類稅種；第三，慈善組織為實現財產保值、增值所進行投資活動屬于被動型投資，其資本利得收益，應免交企業所得稅；第四，在財務管理上，慈善組織的投資收益、經營活動收入和捐贈收入應獨立核算。

“慈善法關于‘慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優惠’的政策一旦真正落地，會吸引大量的私人慈善財產投入慈善事業，這必將為中國慈善事業的發展注入更大的原動力。”王名說。

進一步優化慈善稅制

除了保值增值稅收優惠政策需要進一步修改、完善外，王名認為，慈善稅制中稅法主體的確定、相關配套制度的修改完善、執法制度的簡化等問題也急需解決。

據調查，目前慈善組織中能夠享有稅收優惠政策的不到1/3，獲得捐贈稅前扣除資格的慈善組織比例更低。在民政登記的60萬家社會組織中，真正享受稅前扣除的不到1%。

“個人捐贈的稅收抵扣除大額捐贈外，絕大部分無法享有，制度形同虛設。”王名認為，具體來說，慈善稅制存在的主要問題有四：一是相關法律法規亟待進行必要的清理、修改和完善。慈善法關于公益慈善稅收優惠的規定，有不少在現行稅法不修改的情況下是很難作為的。二是慈善組織作為稅法主體的地位并未明確，在實際稅收管理中其依然作為“其他”主體而存在。三是相關稅制的規定執行交叉，缺乏動態調整，程序過于繁瑣，申請門檻高、難度大，從而在操作性上將法律架空。四是基層稅務部門和慈善組織對政策總體把握不準，細節掌握不清，使得政策未能“用盡”。

為此，王名建議加強制度頂層的統籌協調，完善法規和政策的完善，盡快形成統一的慈善稅制法律體系。其次要簡化慈善組織稅收優惠政策的操作程序，盡快統一異地捐贈抵扣的程序問。同時還要及時開展實施效果的政策評估，要通過宣講、培訓等方式，推動慈善法和慈善稅制的普及。此外，他還建議要“強化監管，社會監督，推動創新”，通過稅收優惠政策的動態調整推動慈善組織的創新發展。