種種跡象顯示，個(gè)人所得稅改革(下稱(chēng)“個(gè)稅改革”)正在加快推進(jìn)。

今年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于激活重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見(jiàn)》，要求進(jìn)一步減輕中低以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度；11月，財(cái)政部單獨(dú)設(shè)立個(gè)人所得稅處；隨后，有媒體披露個(gè)稅改革正在提速推進(jìn)，個(gè)稅改革方案有望在2017年上半年出爐。

據(jù)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者了解獲悉，本輪個(gè)稅改革以建立“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的稅制為大方向，對(duì)于綜合所得，未來(lái)將逐步建立“基本扣除+專(zhuān)項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，首套房貸款利率、再教育支出或?qū)⒊蔀榈挚凼走x。

“一刀切”式的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

有失公平

個(gè)稅作為與老百姓關(guān)系最為密切的稅種之一，近年來(lái)，改革的呼聲一直不絕于耳。尤其是在每年的全國(guó)兩會(huì)上，提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”的呼聲更為強(qiáng)烈。而在每一次呼聲過(guò)后不久，個(gè)稅改革都會(huì)朝著提高起征點(diǎn)的思路向前推進(jìn)。

先是在 2006年，個(gè)稅工資薪金起征點(diǎn)由800元提至1600元，并在稅前扣除“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)；緊接著，在2008年，個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)一步提高至2000元；2011年，個(gè)稅起征點(diǎn)提至現(xiàn)行的3500元，同時(shí)工資薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率縮減至七級(jí)。按照這樣的稅制算下來(lái)，月薪四五千元的工薪階層基本上不用繳納個(gè)人所得稅。

從2011年到現(xiàn)在5年的時(shí)間，個(gè)稅起征點(diǎn)沒(méi)有再進(jìn)行調(diào)整。盡管在此期間，每年的全國(guó)兩會(huì)上都有人大代表提議提高個(gè)稅起征點(diǎn)，有建議提高至5000元的，還有建議提高到8000元，甚至還有建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到10000元的。

這是否可行呢？我們來(lái)做一個(gè)計(jì)算。假設(shè)個(gè)稅起征點(diǎn)由3500元提高至5000元和10000元，七級(jí)累進(jìn)稅率不變，北京市民小趙稅前工資9000元，小李稅前工資19000元，他們將少繳多少稅(見(jiàn)上表)？

計(jì)算的結(jié)果一目了然。總體看，在提高起征點(diǎn)至5000元和10000元后，小趙和小李倆人，工資高的人稅負(fù)下降得越多。

分項(xiàng)看，如果將起征點(diǎn)調(diào)整為5000元，對(duì)于像小趙等普通薪酬的人群來(lái)說(shuō)，減少了150元的稅負(fù)支出，對(duì)于像小李這樣高薪酬的人群來(lái)說(shuō)，減少稅負(fù)375元。如果起征點(diǎn)調(diào)整為10000元，小李比小趙減少的稅負(fù)更多，兩者相差1169元。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任張學(xué)誕接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，個(gè)稅設(shè)計(jì)的初衷是調(diào)節(jié)高收入、緩解因社會(huì)收入分配不公造成的矛盾。從貧富分化的角度看，提高起征點(diǎn)，確實(shí)出現(xiàn)看似劫貧濟(jì)富的傾向，因?yàn)楦呤杖胝呓刀惙雀撸@益更大，使財(cái)富更加向中高收入人群集中。“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提升了三次，到了3500元，如果再去一味地提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，恐怕不太現(xiàn)實(shí)。”

其實(shí)，在今年的全國(guó)兩會(huì)上，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉已經(jīng)強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平，也不是個(gè)稅改革的方向，并提出未來(lái)將建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，在綜合部分稅目基礎(chǔ)上實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)扣除。

這也就意味著，我國(guó)一直以來(lái)進(jìn)行的“一刀切”式的上調(diào)免征額從整體上進(jìn)行的減稅模式是否有助于公平，答案已經(jīng)很清楚了。