中共十八大以來，以習近平同志為核心的中共中央以巨大的政治勇氣和強烈的責任擔當，帶領(lǐng)全黨全軍全國各族人民涉險灘、破藩籬，開啟了氣勢如虹、波瀾壯闊的改革新征程，許多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)歷史性變革、系統(tǒng)性重塑、整體性重構(gòu)。深化財稅體制改革是新時代財政工作的一條主線，中共中央部署的改革任務(wù)接續(xù)推進落實，預(yù)算制度改革全面深化，稅收制度改革取得重大進展，財政體制改革邁出堅實步伐。

中共二十屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》）提出，要“深化財稅體制改革”，并就健全預(yù)算制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善中央和地方財政關(guān)系等作出重要部署。財稅改革從來不只是財稅部門自身的改革。財稅改革牽一發(fā)而動全身，落一子而滿盤活。深化財稅體制改革，就是要建立起與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度，這樣的現(xiàn)代財政制度是高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的重要組成部分。

一、 財稅體制改革的實踐續(xù)篇和時代新篇

中共十八大以來，財政更好發(fā)揮了在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，基本確立了我國財政制度框架，為服務(wù)中國式現(xiàn)代化提供了更堅實的保障。

一是財政實力不斷壯大，財政資源統(tǒng)籌能力顯著增強。全國財政收入從2012年的11.7萬億元，增長到2023年的21.7萬億元；支出規(guī)模從12.6萬億元，增加到27.5萬億元，增長一倍多，集中財力辦成了很多大事要事，國家重大戰(zhàn)略實施和重點民生領(lǐng)域投入得到有力保障。

二是財政宏觀調(diào)控日益完善，有力推動高質(zhì)量發(fā)展。堅持稅制改革與減稅降費協(xié)同推進，努力讓經(jīng)營主體“輕裝上陣”，讓科技創(chuàng)新領(lǐng)域和中小微企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)得到更大支持。采取發(fā)行特別國債、地方政府專項債券等創(chuàng)新性舉措，支持擴內(nèi)需、補短板、強弱項、防風險，進一步提升了財稅領(lǐng)域質(zhì)效。

三是政府間權(quán)責利進一步明確，有效調(diào)動了兩個積極性。中央與地方財政事權(quán)、支出責任更加清晰，中央對地方轉(zhuǎn)移支付體系更加優(yōu)化，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模從2012年的4.5萬億元，增長到2024年的10.2萬億元，有力促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。

習近平總書記在關(guān)于《決定》的說明中指明了深化財稅體制改革的重要方向：“統(tǒng)籌推進財稅體制改革，增加地方自主財力，拓展地方稅源，合理擴大地方政府專項債券支持范圍，適當加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例。”

新一輪財稅體制改革，與中共十八屆三中全會相關(guān)部署一脈相承，錨定建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財政制度。《決定》的部署體現(xiàn)了目標導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和系統(tǒng)改革的要求，將為完善宏觀經(jīng)濟治理體系、更好發(fā)揮財政職能作用提供堅實制度保障。

總體上看，《決定》中財稅體制改革安排是奔著問題改、奔著目標去的，有三條主線：一是側(cè)重解決地方政府尤其是基層政府面臨的財政困難，通過“增加地方自主財力，拓展地方稅源”“適當加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例”“不得違規(guī)要求地方安排配套資金”等方式緩解地方財政壓力；二是為國家重大戰(zhàn)略落地提供制度支持和財力保障，包括“擴大財政科研項目經(jīng)費‘包干制’范圍”“強化對預(yù)算編制和財政政策的宏觀指導(dǎo)”“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”“規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制”“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”“完善稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等再分配調(diào)節(jié)機制”“完善綠色稅制”等。三是朝著建立現(xiàn)代財稅制度的方向邁進，包括“把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理”“統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)”“完善預(yù)算公開和監(jiān)督制度”等。

二、 健全稅收制度優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

著力健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度。一是全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制。研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，促進和規(guī)范數(shù)字化、綠色化發(fā)展。合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費負擔。二是健全直接稅體系。完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅。三是健全地方稅體系。推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。完善房地產(chǎn)稅收制度。四是完善綠色稅制。全面推行水資源費改稅，改革環(huán)境保護稅。完善增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進綠色發(fā)展政策體系，推動綠色低碳發(fā)展。五是深化稅收征管改革，增強稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性和精準性。

“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”是三中全會《決定》首次提出。應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟對稅收制度帶來的挑戰(zhàn)，是下一階段的重點任務(wù)之一。

我國財稅部門多年來經(jīng)過不斷探索，針對部分數(shù)字經(jīng)濟業(yè)態(tài)推出相關(guān)政策，包括對跨境電子商務(wù)零售出口免征增值稅、消費稅政策；跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策等。現(xiàn)行稅收制度也為滿足條件的新業(yè)態(tài)企業(yè)提供了普惠性的優(yōu)惠政策和權(quán)益保障。

然而，新業(yè)態(tài)雖然帶來了新的稅源增長點，但由于其商業(yè)模式、利潤來源和納稅主體具有多樣性及復(fù)雜性，也對傳統(tǒng)稅制提出了新的挑戰(zhàn)：部分新業(yè)態(tài)跨區(qū)域、跨境經(jīng)營特征突出，對稅收管轄權(quán)界定、來源地判斷等提出更高要求；傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式和平臺模式結(jié)合時，對業(yè)務(wù)實質(zhì)和交易適用增值稅稅率的判斷存在爭議；共享經(jīng)濟和零工經(jīng)濟等模式下，個人所得稅和企業(yè)所得稅的法規(guī)與征管中也存在挑戰(zhàn)。國際上探討數(shù)字經(jīng)濟的稅收政策，如稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）雙支柱方案等，已取得初步成果。下一步我國稅收制度要進一步統(tǒng)籌和集成相關(guān)經(jīng)驗，以發(fā)揮更大效用，更好地支持和引導(dǎo)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，并實現(xiàn)線上線下稅負公平。

在稅制改革中，個人所得稅改革的相關(guān)內(nèi)容備受關(guān)注。當前的個人所得稅尚未實現(xiàn)勞動性所得統(tǒng)一征稅。一方面是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人合伙人等取得的經(jīng)營所得也具有勞動性所得的性質(zhì)，尚未納入綜合所得，而是適用單獨的稅率，存在稅率差異，導(dǎo)致部分避稅行為。

另一方面，目前的綜合所得中，工資薪金所得中的獎金收入仍單獨計稅，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得分別按照不同的方式預(yù)扣預(yù)繳，導(dǎo)致征管較為復(fù)雜。

從長期看，不論勞動所得，還是資本所得等，都會一視同仁地統(tǒng)一征稅，優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合的制度，避免勞動與資本所得稅率不同引發(fā)的對勞動的歧視。

改革的重點是實現(xiàn)更加公平，而不是提高個人所得稅的起征點。如果不顧經(jīng)濟發(fā)展水平和稅基簡單提高起征點，將使得個人所得稅的覆蓋人群占比更低，導(dǎo)致個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用下降。

完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，一是短期將經(jīng)營所得并入綜合所得，適當降低最高邊際稅率；二是降低居民稅負的方式，不再通過提高個人所得稅的起征點的方式，而通過專項附加扣除的完善來解決，這樣更能實現(xiàn)公平，比如撫養(yǎng)、贍養(yǎng)負擔重的家庭可以多抵扣；三是強化對部分直播帶貨、娛樂明星群體收入的征管；四是逐步推進采用以家庭為單位申報納稅。

三、 發(fā)揮好專門協(xié)商機構(gòu)作用，書寫“責任委員”新篇

中共二十屆三中全會做出“健全協(xié)商民主機制”“完善協(xié)商民主體系”的重大部署，意義十分重大。

能用眾力，則無敵于天下；能用眾智，則無畏于圣人。人民政協(xié)始終聚焦黨和國家中心工作，在每一個重大歷史節(jié)點，都凝聚智慧，匯聚力量，精準發(fā)力、協(xié)同發(fā)力、持續(xù)發(fā)力。全面深化改革的聚焦在哪里，我們的提案建議就聚焦到哪里；老百姓的期盼和意愿在哪里，我們的調(diào)研和思考就集中到哪里。

一是認真學(xué)習領(lǐng)會三中全會精神。深入學(xué)習貫徹習近平總書記關(guān)于全面深化改革的一系列新思想、新觀點、新論斷，深刻領(lǐng)會和把握進一步全面深化改革的主題、重大原則、重大舉措、根本保證，切實把思想和行動統(tǒng)一到中共二十屆三中全會決策部署上來。

二是為深化財稅體制改革的總體方案議政建言。對標對表中共二十屆三中全會關(guān)于財稅體制改革的決策部署，為科學(xué)制定改革任務(wù)書、時間表、優(yōu)先序，提供專業(yè)支持和共識保障。用寬廣的視野建言高質(zhì)量發(fā)展，以專業(yè)的調(diào)研獻策助力深化財稅改革，在奮斗的進程中服務(wù)中國式現(xiàn)代化。

三是推動以釘釘子精神抓好改革落實。當好改革促進派、實干家。針對財稅改革重大難點焦點問題，深入開展調(diào)研，助力從就業(yè)、入學(xué)、就醫(yī)、住房、辦事、托幼養(yǎng)老以及生命財產(chǎn)安全等老百姓急難愁盼中找準財稅改革的發(fā)力點和突破口。讓人民的智慧力量與改革脈搏共振，讓老百姓過好日子，確保改革成果讓人民群眾更加可感可及。